В каких случаях выдается корректирующая фактура (opravný daňový doklad)? Каковы требования к этому документу?

Использование корректировочных налоговых документов при корректировке налоговой базы и суммы налога реулируется разделом 42 Закона о DPH (далее «ZDPH»). Корректирующая фактура выдается налогоплательщиком в течение 15 дней со дня установления фактов, имеющих решающее значение для исправления.

Корректирующая фактура выдается в следующих случаях:

в случае отмены или возврата всей или части налогооблагаемой поставки ,
в случае уменьшения или увеличения налоговой базы в соответствии с разделами 36 и 36a Закона о DPH, которое происходит после даты налогооблагаемой поставки,
при возмещении акциза согласно § 40 абз. 2 ZDPH,
если право собственности на товар не перешло к покупателю в соответствии с § 13 абз. c) ZDPH и т.д.

На практике наиболее частой причиной выдачи корректирующего документа является аннулирование основания для выставления фактуры - например, в случае отказа от контракта, возврата товара из-за неудовлетворительного качества, дополнительной скидки или дополнительного увеличения первоначальной цены, возврата оплаченного депозит и др.

Обязательные требования к исправительному налоговому документу перечислены в пункте 1 статьи 45 Закона о DPH. Корректирующая фактура должна содержать:

наименование поставщика,
номер плательщика DPH поставщика,
наименование заказчика,
номер плательщика DPH заказчика,
регистрационный номер оригинала налогового документа,
регистрационный номер корректирующего налогового документа,
основание для корректировки,
разница между скорректированной и исходной налоговой базой,
разница между исправленным и исходным налогом,
разница между исправленной и исходной суммой, которую поставщик получил или должен получить за оказание услуг / поставку товаров, в целом.

При выдаче корректирующего налогового документа используется ставка налога, действующая на момент первоначального исполнения. Это означает, что налоговая ставка в корректирующей фактуре применяется такая же, как в исходном документе.

В случае налогового документа и корректирующего налогового документа в иностранной валюте при выдаче корректирующего налогового документа используется обменный курс исходного документа .

Если исправление касается нескольких налогооблагаемых операций, данные могут быть указаны в одном исправительном налоговом документе . При этом необходимо учесть, что корректировка налоговой базы и суммы налога не может быть произведена по истечении трех лет с окончания налогового периода, в котором возникла обязанность декларировать налог в отношении первоначальной налогооблагаемой поставки.

Со своей строны хотим предупредить о важности корректирующей фактуры. Не стоит относится к ней поверхностно. В любой спорной ситуации у Вас будет документальное подтверждение первоначальной цены, события, которое повлияло на изменение цены и обоснование суммы начисленного налога.