Налог с прибыли физических лиц (DPFO)

Налог с прибыли физических лиц (DPFO)

Daň z příjmů fyzických osob – это аналог известного налога на доходы физических лиц. Отметим, что на сегодняшний день он является одним из самых непростых налогов в Чехии потому, что содержит очень много условий и оговорок. Сегодня попробуем с этим разобраться. 

Плательщиками DPFO являются физические лица (далее - налогоплательщики). Налогоплательщики могут быть как налоговыми резидентами Чехии, так и налоговыми нерезидентами.

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое проживает на территории Чешской Республики или является временно проживающим (находится здесь не менее 183 дней в соответствующем календарном году непрерывно). Налоговые обязательства применяются как к доходам таких лиц как из источников в Чешской Республике, так и к доходам из иностранных источников.

Говорить о налоговом нерезиденстве можно, если физическое лицо не проживает постоянно или временно Чешской Республике. Налоговые обязательства распространяются тогда только на доход из источников в Чешской Республике..

 

Доходы в целях применения DPFO


Закон определяет несколько видов доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Доход от зависимой деятельности и функциональные выплаты (§ 6)

  • доход от текущей или предыдущей работы
  • доход от работы членов кооперативов, партнеров и руководителей компаний с ограниченной ответственностью и партнеров с ограниченной ответственностью товариществ с ограниченной ответственностью
  • вознаграждение членов уставных органов и иных органов юридических лиц

Доходы от бизнеса и другой индивидуальной деятельности (§ 7)

Доход от бизнеса:

  • доход от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства
  • доход от торговли
  • доход от другого бизнеса в соответствии с особыми правилами
  • доли партнеров публичной торговой компании и полных партнеров коммандитного товарищества в прибыли

Доход от другой индивидуальной деятельности:

  • доходы от использования или предоставления промышленных или иных прав интеллектуальной собственности, авторских прав, включая права, связанные с авторским правом
  • доход от выполнения независимой профессии, которая не является торговлей или бизнесом в соответствии с особыми правилами
  • доход эксперта, переводчика, медиатора коллективных споров, медиатора коллективных договоров в соответствии с законом об авторском праве, арбитра за деятельность в соответствии со специальными правовыми нормами
  • доход от деятельности управляющего по делам о несостоятельности, включая доходы от деятельности предварительного управляющего по делам о несостоятельности, заместителя управляющего по делам о несостоятельности, отдельного управляющего по делам о несостоятельности и специального управляющего по делам о несостоятельности, которые не являются коммерческими или коммерческими предприятиями в соответствии со специальным правовым регулированием
  • доход от сдачи в аренду имущества, входящего в состав коммерческой недвижимости

Доходы от основных фондов (§ 8)

  • доли прибыли (дивиденды) от долей владения в акционерных обществах
  • проценты, выигрыши и другие доходы от депозитов в депозитных книгах, проценты по средствам на депозитном счете
  • пособия по дополнительному пенсионному страхованию с государственным взносом
  • проценты и прочие доходы по ссудам и авансам, проценты за просрочку

Доход от аренды (§ 9)

  • доход от аренды недвижимости или квартир и их частей
  • доход от сдачи в аренду движимого имущества, кроме разовой аренды

Прочие доходы (§ 10)

  • доход от разовой деятельности или от разовой аренды движимого имущества, включая доход от сельскохозяйственного производства, которым не управляет предприниматель
  • доход от передачи доли в обществе с ограниченной ответственностью
  • получали алименты, пенсии и аналогичные повторяющиеся пособия, за исключением, указанным в § 4
  • выигрыши в лотереях, пари и других подобных играх, а также выигрыши от рекламных конкурсов и лотерей
  • призы от публичных соревнований, от спортивных соревнований


Доходы, необлагаемые DPFO


В разделе 4 Закона о DPFO перечислены доходы, которые освобождены от DPFO. К примеру:

  • Доход от продажи дома, квартиры, если продавец проживал в нем не менее двух лет непосредственно перед продажей.
  • Доход от продажи недвижимости, если время между приобретением и продажей превышает пять лет. С января 2021 года этот срок будет повышен до 10 лет.
  • Доход от продажи недвижимости, если вырученная сумма, не позднее конца года, идущего за годом, в котором произошла продажа, была потрачена на покупку другой недвижимости, равноценной или дороже. Речь идет о приобретении недвижимости для проживания владельца.
  • Возмещение по страховке.
  • Доходы от эксплуатации малых гидроэлектростанций мощностью до 1 МВт.
  • Призы, полученные на спортивных соревнованиях, стоимостью до 10 тыс. чешских крон.
  • Социальные пособия, пособия по болезни, пенсии, больничные, финансовая помощь жертвам преступлений, полученная от Европейского суда по правам человека.
  • Алименты, стипендии.

Особенности подачи декларации DPFO


Каждый налогоплательщик самостоятельно определяет для себя необходимость подавать декларацию DPFO. При этом получая доход от одного работодателя в течении одного отрезка времени, обязанность рассчитать, удержать и отчитаться за налог на доход физического лица ложиться непосредственно на такого работодателя.

Обычно подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за прошлый год без штрафных санкций до 1 апреля. Однако продлить этот срок до 1 июля можно воспользовавшись услугами налогового консультанта, которые необходимо оформить документально. Налогоплательщики, пользующиеся услугами налогового консультанта, обязаны доказать этот факт доверенностью, оформленной в основной правовой срок.

Если Вам нужна консультация относительно Ваших доходов, а также помощь в заполнении декларации DPFO, Вы всегда можете обратиться к нашим специалистам и получить исчерпывающую информацию.

Получить консультацию
X
Получить консультацию
X

Спасибо за сообщение,
Наш менеджер свяжется с Вами