Налог с прибыли физических лиц (DPFO)

Daň z příjmů fyzických osob – это аналог известного налога на доходы физических лиц. Отметим, что на сегодняшний день он является одним из самых непростых налогов в Чехии потому, что содержит очень много условий и оговорок. Сегодня попробуем с этим разобраться.

Плательщиками DPFO являются физические лица (далее - налогоплательщики). Налогоплательщики могут быть как налоговыми резидентами Чехии, так и налоговыми нерезидентами.

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое проживает на территории Чешской Республики или является временно проживающим (находится здесь не менее 183 дней в соответствующем календарном году непрерывно). Налоговые обязательства применяются как к доходам таких лиц как из источников в Чешской Республике, так и к доходам из иностранных источников.

Говорить о налоговом нерезиденстве можно, если физическое лицо не проживает постоянно или временно Чешской Республике. Налоговые обязательства распространяются тогда только на доход из источников в Чешской Республике..

Доходы в целях применения DPFO

Закон определяет несколько видов доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Доход от зависимой деятельности и функциональные выплаты (§ 6)

доход от текущей или предыдущей работы
доход от работы членов кооперативов, партнеров и руководителей компаний с ограниченной ответственностью и партнеров с ограниченной ответственностью товариществ с ограниченной ответственностью
вознаграждение членов уставных органов и иных органов юридических лиц

Доходы от бизнеса и другой индивидуальной деятельности (§ 7)

Доход от бизнеса:

доход от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства
доход от торговли
доход от другого бизнеса в соответствии с особыми правилами
доли партнеров публичной торговой компании и полных партнеров коммандитного товарищества в прибыли

Доход от другой индивидуальной деятельности:

доходы от использования или предоставления промышленных или иных прав интеллектуальной собственности, авторских прав, включая права, связанные с авторским правом
доход от выполнения независимой профессии, которая не является торговлей или бизнесом в соответствии с особыми правилами
доход эксперта, переводчика, медиатора коллективных споров, медиатора коллективных договоров в соответствии с законом об авторском праве, арбитра за деятельность в соответствии со специальными правовыми нормами
доход от деятельности управляющего по делам о несостоятельности, включая доходы от деятельности предварительного управляющего по делам о несостоятельности, заместителя управляющего по делам о несостоятельности, отдельного управляющего по делам о несостоятельности и специального управляющего по делам о несостоятельности, которые не являются коммерческими или коммерческими предприятиями в соответствии со специальным правовым регулированием
доход от сдачи в аренду имущества, входящего в состав коммерческой недвижимости

Доходы от основных фондов (§ 8)

доли прибыли (дивиденды) от долей владения в акционерных обществах
проценты, выигрыши и другие доходы от депозитов в депозитных книгах, проценты по средствам на депозитном счете
пособия по дополнительному пенсионному страхованию с государственным взносом
проценты и прочие доходы по ссудам и авансам, проценты за просрочку

Доход от аренды (§ 9)

доход от аренды недвижимости или квартир и их частей
доход от сдачи в аренду движимого имущества, кроме разовой аренды

Прочие доходы (§ 10)

доход от разовой деятельности или от разовой аренды движимого имущества, включая доход от сельскохозяйственного производства, которым не управляет предприниматель
доход от передачи доли в обществе с ограниченной ответственностью
получали алименты, пенсии и аналогичные повторяющиеся пособия, за исключением, указанным в § 4
выигрыши в лотереях, пари и других подобных играх, а также выигрыши от рекламных конкурсов и лотерей
призы от публичных соревнований, от спортивных соревнований

Доходы, необлагаемые DPFO

В разделе 4 Закона о DPFO перечислены доходы, которые освобождены от DPFO. К примеру:

Доход от продажи дома, квартиры, если продавец проживал в нем не менее двух лет непосредственно перед продажей.
Доход от продажи недвижимости, если время между приобретением и продажей превышает пять лет. С января 2021 года этот срок будет повышен до 10 лет.
Доход от продажи недвижимости, если вырученная сумма, не позднее конца года, идущего за годом, в котором произошла продажа, была потрачена на покупку другой недвижимости, равноценной или дороже. Речь идет о приобретении недвижимости для проживания владельца.
Возмещение по страховке.
Доходы от эксплуатации малых гидроэлектростанций мощностью до 1 МВт.
Призы, полученные на спортивных соревнованиях, стоимостью до 10 тыс. чешских крон.
Социальные пособия, пособия по болезни, пенсии, больничные, финансовая помощь жертвам преступлений, полученная от Европейского суда по правам человека.
Алименты, стипендии.

Особенности подачи декларации DPFO

Каждый налогоплательщик самостоятельно определяет для себя необходимость подавать декларацию DPFO. При этом получая доход от одного работодателя в течении одного отрезка времени, обязанность рассчитать, удержать и отчитаться за налог на доход физического лица ложиться непосредственно на такого работодателя.

Обычно подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за прошлый год без штрафных санкций до 1 апреля. Однако продлить этот срок до 1 июля можно воспользовавшись услугами налогового консультанта, которые необходимо оформить документально. Налогоплательщики, пользующиеся услугами налогового консультанта, обязаны доказать этот факт доверенностью, оформленной в основной правовой срок.

Если Вам нужна консультация относительно Ваших доходов, а также помощь в заполнении декларации DPFO, Вы всегда можете обратиться к нашим специалистам и получить исчерпывающую информацию.